【会计】固定资产与进项税

准则规定

  在增值税条例里,固定资产不包括建筑物和构筑物,即在增值税条例中,建筑物和构筑物不是固定资产。

  建筑物和构筑物内容可以到财政部网站上查固定资产分类中的02和03分类,条例中规定

  •     建筑物和构筑物的进项税不能抵扣

  •     固定资产的进项税可以抵扣

  •     购进时需要交纳消费税的小轿车、摩托车和游艇,其进项税不能抵扣

  •     以建筑物为载体的附属设施,其进项税不能抵扣。如中央空调等不能抵扣。


  进项税额允许抵扣需要符合三个条件

  •     采购方是一般纳税人

  •     取得了抵扣凭证(增值税专用发票抵扣联)

  •     用于应税项目


  会计实务中

  •     动产的进项税可以抵扣

  •     不动产进项税不能抵

  •     同时注意车辆、中央空调等的情况


账务处理

    购入固定资产,其进项税按规定可以抵扣,则借记应交税费-应交增值税-进项税额;如果不能抵扣,则计入固定资产购置成本。

    关于固定资产进项税额,还需要符合不是不动产的条件,如果是房屋建筑物等不动产,则不允许抵扣,其进项税额计入购建成本

    如果该不动产使用了购入的已经抵扣的材料,还需要将对应的已经抵扣的进项税额办理转出。


    固定资产进项税及采购成本入账分录为

        AP发票

            借:固定资产中转

            借:应交税费-应交增值税-进项税额

                贷:银行存款(或在建工程等相关科目)

       资产新增

            借:固定资产

                贷:固定资产中转


    不能抵扣的固定资产,其进项税额全部计入购建成本,分录为

        AP发票

            借:固定资产中转

            借:应交税费-应交增值税-进项税额

                贷:银行存款(或在建工程等相关科目)

        资产新增及补录税进入资产(金额包含税额)   

            借:固定资产

                贷:固定资产中转

        总账进项税转出

            借:固定资产中转

                贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)


本文标题:【会计】固定资产与进项税

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